Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV đã biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15) với tỷ lệ tán thành cao, chính thức thay thế Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 đã áp dụng gần hai thập kỷ. Đây là cuộc cải cách toàn diện nhất về thuế TNCN từ trước đến nay, ảnh hưởng trực tiếp đến người lao động, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và cả doanh nghiệp với vai trò tổ chức chi trả thu nhập.
Thời điểm có hiệu lực
Theo Điều 29 của Luật, Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Tuy nhiên, các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ ngày 01/01/2026. Điều này có nghĩa khi quyết toán thuế TNCN năm 2026 (thực hiện đầu năm 2027), người nộp thuế sẽ được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh mới và biểu thuế mới cho toàn bộ 12 tháng của năm 2026, dù luật có hiệu lực chính thức từ giữa năm.
Rút gọn biểu thuế lũy tiến từ 7 bậc xuống còn 5 bậc
Đây là thay đổi được quan tâm nhất. Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công được rút gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách thu nhập giữa các bậc và giảm thuế suất ở một số bậc giữa (bậc 2 giảm từ 15% xuống 10%, bậc 3 giảm từ 25% xuống 20%). Mức thuế suất thấp nhất vẫn là 5% cho thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng, mức cao nhất vẫn là 35% nhưng ngưỡng áp dụng được nâng từ 80 triệu lên trên 100 triệu đồng/tháng. Nhờ đó, phần lớn người có thu nhập từ trung bình đến khá đều được giảm số thuế phải nộp.
Nâng mức giảm trừ gia cảnh
Căn cứ Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế được nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm), và cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng (tương đương 74,4 triệu đồng/năm) – tăng đáng kể so với mức 11 triệu và 4,4 triệu đồng/tháng áp dụng từ năm 2020. Luật cũng giao Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức này theo biến động giá cả trong từng thời kỳ, thay vì cố định trong thời gian dài như trước.
Mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế
Luật mới mở rộng phạm vi điều chỉnh để bao quát các giao dịch kinh tế hiện đại. Các khoản thu nhập mới được đưa vào diện chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh trên nền tảng số (kể cả cá nhân kinh doanh xuyên biên giới), cùng với việc làm rõ hơn cách xác định thu nhập chịu thuế đối với tài sản số và một số loại tài sản mới phát sinh trong nền kinh tế.
21 khoản thu nhập được miễn thuế
Điều 4 của Luật quy định chi tiết 21 khoản thu nhập được miễn thuế, phản ánh các ưu tiên chính sách về an sinh xã hội, nông nghiệp và đối ngoại. Đáng chú ý, nhóm miễn thuế nông nghiệp – nông thôn được mở rộng, bổ sung miễn thuế cho nông dân tham gia các mô hình liên kết chuỗi giá trị như cánh đồng lớn, hợp tác xã kiểu mới, nhằm khuyến khích chuyển đổi từ sản xuất nhỏ lẻ sang chuỗi cung ứng có tổ chức.
Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì?
- Cập nhật lại phần mềm tính lương, khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế 5 bậc và mức giảm trừ gia cảnh mới.
- Rà soát lại hồ sơ chứng minh người phụ thuộc của nhân viên để áp dụng đúng mức giảm trừ.
- Đối với đơn vị có phát sinh thu nhập từ thương mại điện tử, nền tảng số, cần rà soát nghĩa vụ khai thuế theo diện thu nhập chịu thuế mới.
Đội ngũ An Phúc luôn cập nhật văn bản pháp luật thuế mới nhất để tư vấn đúng, đủ và kịp thời cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh. Nếu bạn cần rà soát lại tình trạng tuân thủ thuế của đơn vị mình theo các quy định mới, hãy liên hệ An Phúc để được tư vấn miễn phí.
Hỗ trợ giải đáp