Song song với việc nâng mức giảm trừ gia cảnh, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (Luật số 109/2025/QH15) đã rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách thu nhập giữa các bậc và giảm thuế suất ở một số bậc giữa. Đây là thay đổi mang lại lợi ích rõ rệt cho phần lớn người có thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Biểu thuế lũy tiến từng phần 5 bậc áp dụng từ 2026
- Bậc 1: Thu nhập tính thuế đến 10 triệu đồng/tháng – thuế suất 5%.
- Bậc 2: Trên 10 đến 30 triệu đồng/tháng – thuế suất 10% (giảm so với mức 15% của bậc tương ứng trong biểu thuế 7 bậc cũ).
- Bậc 3: Trên 30 đến 60 triệu đồng/tháng – thuế suất 20% (giảm so với mức 25% trước đây).
- Bậc 4: Trên 60 đến 100 triệu đồng/tháng – thuế suất 30%.
- Bậc 5: Trên 100 triệu đồng/tháng – thuế suất 35% (ngưỡng áp dụng được nâng từ 80 triệu lên trên 100 triệu đồng/tháng so với biểu thuế cũ).
Lưu ý: đây là biểu thuế áp dụng trên thu nhập tính thuế – tức là thu nhập đã trừ bảo hiểm bắt buộc và giảm trừ gia cảnh, không phải tổng lương gộp (gross) nhận về hằng tháng. Doanh nghiệp và người lao động nên tham khảo văn bản hướng dẫn chi tiết của Bộ Tài chính để áp dụng chính xác cho từng trường hợp cụ thể.
Cách tính thuế theo phương pháp lũy tiến từng phần
Nguyên tắc cốt lõi của thuế lũy tiến từng phần là phần thu nhập rơi vào bậc nào chỉ chịu thuế suất của bậc đó, không phải toàn bộ thu nhập chịu thuế suất của bậc cao nhất. Ví dụ, với thu nhập tính thuế 25 triệu đồng/tháng (rơi vào bậc 2), số thuế phải nộp được tính bằng: 10 triệu đầu tiên x 5% (bậc 1) + 15 triệu còn lại x 10% (bậc 2) = 500.000 + 1.500.000 = 2.000.000 đồng/tháng. Để tính nhanh, có thể áp dụng công thức rút gọn: Thuế = Thu nhập tính thuế x thuế suất của bậc đang rơi vào – số trừ nhanh tương ứng (ví dụ với bậc 2: số trừ nhanh là 500.000 đồng).
Ai là người được lợi nhiều nhất?
Người có thu nhập tính thuế từ khoảng 10 đến 60 triệu đồng/tháng được hưởng lợi rõ rệt nhất, vì đây là nhóm rơi vào các bậc có thuế suất được điều chỉnh giảm (bậc 2 từ 15% xuống 10%, bậc 3 từ 25% xuống 20%), đồng thời khoảng cách bậc được nới rộng giúp một phần thu nhập trước đây rơi vào bậc cao hơn nay chỉ chịu thuế suất thấp hơn. Kết hợp với mức giảm trừ gia cảnh tăng, tổng số thuế phải nộp của nhóm thu nhập trung bình – khá giảm đáng kể so với trước.
Nhóm thu nhập rất cao có bị ảnh hưởng không?
Với nhóm thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng, thuế suất cao nhất vẫn giữ nguyên ở mức 35%, nhưng do ngưỡng áp dụng được nâng lên (từ 80 triệu lên trên 100 triệu), nhóm này cũng được hưởng lợi một phần nhờ phần thu nhập từ 80-100 triệu trước đây chịu 35% nay chỉ chịu 30%.
Doanh nghiệp cần làm gì để áp dụng đúng biểu thuế mới?
- Cập nhật phần mềm tính lương/kế toán để áp dụng biểu thuế 5 bậc thay vì 7 bậc cũ cho thu nhập phát sinh từ 01/01/2026.
- Thông báo, giải thích rõ cho người lao động về sự thay đổi để tránh thắc mắc khi so sánh số thuế bị trừ hằng tháng.
- Theo dõi các văn bản hướng dẫn chi tiết (nghị định, thông tư) để cập nhật số liệu chính xác nhất khi được ban hành.
Câu hỏi thường gặp
- Biểu thuế 5 bậc áp dụng từ 01/01/2026 hay 01/7/2026?
Trả lời: Luật có hiệu lực chung từ 01/7/2026, nhưng riêng quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng theo kỳ tính thuế năm 2026, tức thực tế áp dụng từ 01/01/2026.
Đội ngũ Kế Toán An Phúc luôn cập nhật văn bản pháp luật thuế mới nhất để tư vấn đúng, đủ và kịp thời cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh. Nếu bạn cần rà soát lại tình trạng tuân thủ thuế của đơn vị mình theo các quy định mới, hãy liên hệ An Phúc để được tư vấn miễn phí.
Hỗ trợ giải đáp